税务筹划

马陆纳税筹划

  • 所属分类:税务筹划

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  • 发布日期:2018/09/13
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详细介绍

  马陆纳税筹划不仅在定义上五花八门,就是在命名上也是出现了不同的名字,如:纳税筹划、税收策划、税务筹划、避税筹划、节税筹划等等。其实纳税筹划用英文表述就是Tax-planning。但是,无论其说法有多么地不同,其概念的表述中至少包括以下四层意思:


  马陆纳税筹划的内涵


  1. 行为的合法性或“非违法性”。合法性是纳税筹划最本质的特征,也是纳税筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指纳税筹划不违反现行的国家税收法律、法规,只在法律、法规许可的范围内进行;另一方面纳税筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规,在其结果上也符合立法者的立法意图。所谓“非违法性”主要指有的纳税筹划行为不与法律条文直接相抵触,在一定程度上与立法者的立法意图相背离,但是符合“法无明文规定者不为罪”、“法无明文规定者不罚”的原则。这主要指充分利用法律上的空白和漏洞减少税收成本的行为,当然包括避税筹划(Tax-avoidance Planning)。

马陆纳税筹划

  2.时间的事前性。指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排,在各项经营活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言,具有滞后性的特点:如企业实现销售后,才有增值税或销售税的纳税义务;收益实现后,才计算缴纳所得税;取得财产后,才缴纳财产税;等等。这样,从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务,如果事后想改变这种纳税行为,那便是违法行为。


  3.现实的目的性。嘉定纳税筹划的目的就是合理合法地减少税收成本,取得税上收益。纳税筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长,并不能局限于某个具体的税种利益得失。因为,企业在日常经营过程中,税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时,除了要考虑税收因素外,还必须考虑其他多方面因素,权衡轻重,趋利避害,以达到纳税人总体利益最大化的目的。


  4.行为主体为纳税人。纳税筹划是纳税人或代理人将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识自觉地运用到自己的日常经营行为中,其目的就是在合理合法的前提下,将其税收成本最小化。从这个意义上说,它根本不同于征税机关的征税行为,征税机关是服务于税收收入最大化目标。因而,纳税人和征税人行为所服务的目标函数不一样。


  总结前面所提到的税收理论界和实务界对纳税筹划的不同表述,以及纳税筹划所包括的几层意思,将纳税筹划定义为:上海税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非违法”的手段,以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。正由于认为纳税筹划的行为主体是纳税人而非其他涉税参与人,因而采用纳税筹划而非税务筹划或其他名词。


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关键词:马陆纳税筹划的内涵,马陆纳税筹划,上海纳税筹划

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